“中國有錢人那么多，要查也查不到我頭上。”中國自今年1月1日起履行CRS的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查程序后，一名在境外擁有多個賬戶的高凈值人群對第一財經(jīng)表示。

　　這也是在一些機構研討會中，普華永道中國稅務合伙人傅瑾與一些財富管理客戶經(jīng)理談到高凈值客戶對于CRS反應時，最常聽到的一句話。

　　一些人選擇“掩耳盜鈴”，繼續(xù)隱匿收入;一些人選擇利用親戚朋友來進行“代持”;還有的移民機構慫恿富人們抓緊時間辦理那些未加入CRS的“避稅天堂”護照(比如安瓜拉、多米尼克)，或將賬戶金額減少至100萬美元等。

　　但專業(yè)人士分析稱，這些舉措未必奏效，且可能面臨巨大的法律風險。那么，應對CRS，“正確的打開姿勢”該是怎樣?

　　警惕不靠譜的“解決方案”

　　傅瑾告訴第一財經(jīng)記者，“掩耳盜鈴”繼續(xù)隱匿收入，被稅務機關發(fā)現(xiàn)將面臨補繳稅款、巨額罰款甚至鋃鐺入獄。

　　而“桌底協(xié)議”在法律上并不被承認，會面臨一系列的問題?！袄绱秩酥鲝堊约簩Υ值墓蓹?、存款或其他金融資產(chǎn)的權益，在法律層面會得到支持;代持人突然死亡，就會牽涉繼承問題;代持人交還資產(chǎn)在稅法意義上會被視同交易，還是會被征稅?！备佃e例稱。

　　中倫律師事務所高級合伙人陳芳律師表示，移民并不必然改變稅收居民(個人)的身份，就算辦了CRS清單外的小國移民，但實際仍在中國境內(nèi)生活、工作，或在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天，仍舊屬于中國稅收居民?！澳敲催@種情況下，如果在CRS 參與國或地區(qū)有金融資產(chǎn)，相關信息仍會被送至中國稅務機關?！?/p>

　　將海外賬戶金額減少到100萬美元以下，對富豪來說，則不一定很經(jīng)濟。海外資產(chǎn)配置的目的是希望財富增值，同時能夠有效運作，如果將每個賬戶的金額都降至很少，這樣必然會增加賬戶維持的各項成本。同時在有些國家，不排除金融賬戶會存在合并計算金額的情況。

　　針對還有人提出是否可以將資產(chǎn)立即轉至非CRS參與國，陳芳分析稱:“如果資產(chǎn)原本是配置在CRS國家之內(nèi)，想要轉到非CRS國家，將涉及很多問題。比如資產(chǎn)能否轉移?像房產(chǎn)、股票等非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉移、變現(xiàn)都比較難，也可能涉及較高的稅負成本;再比如，資產(chǎn)轉移到非CRS參與國后，能否實現(xiàn)財產(chǎn)的安全及增值也需要考慮;此外，如果現(xiàn)在倉促地轉移資產(chǎn)，相關賬戶會被列為特別關注賬戶。”

　　至于通過設立殼公司購買在CRS參與國的金融資產(chǎn)來逃避信息互換，陳芳表示，這種做法同樣行不通。舉例而言，如果中國稅收居民通過設立殼公司購買英國的金融資產(chǎn)，此時，該殼公司將被認定為消極非金融機構，如果該機構實際控制人是中國稅收居民，英國稅務當局會將其金融資產(chǎn)信息傳遞給中國稅務機關。

　　正確的打開姿勢

　　傅瑾建議稱，首先應該充分了解自己的資產(chǎn)在海外的分布情況，比如是以個人名義持有的，還是以其公司名義持有的，是否存在沒有申報的收入(個人和公司層面的)，從而計算出目前面臨的風險敞口有多少。

　　“由于CRS 已經(jīng)開始啟動，金融機構會根據(jù)所在國CRS 規(guī)定，采用2015年12月31日或采用2016年12月31日的賬戶余額作為判斷高凈值客戶存量賬戶的標準，所以現(xiàn)在這個時點來看的話，這些富人在海外的存量賬戶的信息已經(jīng)基本上會在2018年9月以后交換回中國。”傅瑾說。

　　“移民并不能解決問題，CRS下看的是稅收居民的概念，而非國籍。所以在國內(nèi)居住時間和中國護照是否會被注銷，都是判斷是否中國稅收居民的重要標準?！备佃脖硎?。

　　如果大部分的生意和生活還要扎根在中國內(nèi)地，傅瑾的建議是立足于國內(nèi)，根據(jù)產(chǎn)業(yè)的特點尋求合法的方式降低有效稅率。譬如尋求一些可以享受較低稅率或所在行業(yè)能夠得到當?shù)卣斦a貼的地區(qū)注冊公司，或者考慮將企業(yè)形式設定為合伙制企業(yè)，這樣可以免去企業(yè)所得稅，只交個人所得稅。

　　如果要在境外成立公司，建議到中國香港或新加坡等稅率較低的國家或地區(qū)真正組建一支核心團隊進行實質上的經(jīng)營，而非到開曼群島、百慕大這些“避稅天堂”去注冊一個不太可能有實質業(yè)務的“殼公司”。

　　北京華稅律師事務所主任劉天永則撰文建議，在賬戶注冊地和投資架構上做籌劃。他表示，雖然有101個國家和地區(qū)做出了加入CRS的承諾，但是在法律意義上還需要再通過國內(nèi)的批準和強有力的實際執(zhí)行，目前各國進度不一，并且各國對參與的內(nèi)容和進行信息交換的地區(qū)也會做出不同的保留事項。在此背景下，即便在最終執(zhí)行CRS的國家(地區(qū))，仍存在廣闊的籌劃空間。

　　在這些國家和地區(qū)開展投資、資產(chǎn)配置，需要注冊海外金融賬戶的，可以開展合法的稅務籌劃。比如，按照中國稅法的規(guī)定，對外投資采用公司形式相比較于個人，具有遞延納稅的功能。在資產(chǎn)配置和管理中也可以積極引入信托架構，以實現(xiàn)賬戶保密的功能。

　　陳芳稱，總體而言，并沒有一個適用所有人的所謂應對CRS的統(tǒng)一策略?！霸谧鲑Y產(chǎn)配置籌劃時，需要考慮的因素很多，包括但不限于現(xiàn)有資產(chǎn)狀況和配置;未來資產(chǎn)的盈利模式;個人及家人的工作、學習、生活地域選擇;所經(jīng)營企業(yè)的所在國以及法律法規(guī)監(jiān)管要求、家族財富傳承等等。這是一個非常復雜的系統(tǒng)工程，需要個案進行設計、籌劃?！?/p>

　　可以考慮的方向包括：利用信托、基金、保險、投資機構、房地產(chǎn)等多種形式的資產(chǎn)配置，對于房地產(chǎn)可以在法律、稅務等各方面可行的前提下，考慮由個人持有或設立信托持有，對于珠寶、字畫、古董、游艇等非金融資產(chǎn)可以考慮個人持有等;另外，在確保資產(chǎn)安全的前提下，適當?shù)馁Y產(chǎn)可以考慮配置到非CRS或CRS執(zhí)行力度相對寬松的國家或地區(qū)。

　　財稅界人士還表示，從另一個方面而言，政府也需要反思稅率過高的問題。在中國，個人企業(yè)家面對的是25%的企業(yè)所得稅加上稅后高達20%的個人所得稅率，可能最后實際稅率高達40%?！柏斦俊叶悇湛偩忠舱谘芯總€人所得稅改革的落地，希望能合理降低各類個人所得的稅負?！备佃硎?。