教授：個稅改革應瞄準富豪 工資薪金部分應該放一馬

• 2018年8月31日 ZhouXun來源：網(wǎng)易研究局 北京日報 650 37
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  2018-2023年中國乘用車金融行業(yè)市場調(diào)研與競爭格局預測報告

  本研究咨詢報告由中研普華咨詢公司領(lǐng)銜撰寫，在大量周密的市場調(diào)研基礎(chǔ)上，主要依據(jù)了國家統(tǒng)計局、國家工信部、國家商務部、國家發(fā)改委、國務院發(fā)展研究中心、中國產(chǎn)業(yè)研究院、全國及海外多種相...

掙工資的人想要成為大款是很難的，那些億萬富翁肯定不是通過工資薪金收入來積累財富的，工資薪金最高征收45%的稅，而那些非工資薪金真正產(chǎn)生富豪的領(lǐng)域，稅率卻很低，這是我們目前稅改一個非常大的弊端。

8月27日，個人所得稅法修正案(草案)提請十三屆全國人大常委會第五次會議二次審議。二審稿中，將“贍養(yǎng)老人支出”也予以稅前扣除，但個稅“起征點”仍為每年6萬元(每月5000元)。

5000元的免征額合適嗎?按年計算免征額會讓到手的年終獎變少嗎?45%的最高檔稅率是否過高?圍繞這些熱點問題，網(wǎng)易研究局采訪了中央財經(jīng)大學財稅學院教授劉桓。

網(wǎng)易研究局：個稅法草案的二審稿和一審稿相比，發(fā)生了哪些變化?

劉桓：二審稿的變化主要有兩條，第一條，對于已經(jīng)納入綜合征收的稿酬、勞務報酬和特許使用費，恢復了過去扣除的做法。此前，勞務報酬、稿酬和特許使用費屬于不經(jīng)常收入，扣除20%不納稅。一審稿把這個扣除取消了，統(tǒng)一按照工資的標準納稅，大家對這一條規(guī)定的意見比較大，因為中央鼓勵文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一審稿的相關(guān)規(guī)定卻使得從事相關(guān)工作的人稅負增加，因此，二審稿又給恢復到之前的水平。

第二個變化就是，增加贍養(yǎng)老人的費用扣除，這一點比較得人心。

網(wǎng)易研究局：二審稿中，個稅免征額依舊保持一審稿的每月5000元(每年6萬元)，這樣的話，之前向社會公開征求意見是不是走過場呢?

劉桓：草案征求意見的方式有很多種，2011年調(diào)整個稅法之前，國務院系統(tǒng)、人大系統(tǒng)都召開了很多次聽證會來征求大家的意見，所以起征點從3000調(diào)到3500元，可以說，聽證會和專家咨詢會還是有用的。

這次個稅法草案征求意見的方式有很多，由于沒有公開聽證的過程，大家并不知道目前社會上主流的意見到底是多少錢，但是通過媒體發(fā)表的專家學者、企業(yè)家和部分財稅官員的看法，大家都認為3500到5000元這個過程是在不斷調(diào)整，但是距離百姓的需求還有一定距離。

我前段時間看一篇文章寫到，北上廣深等一線城市的基本生活支出已經(jīng)超過4000到5000元，個別城市甚至達到6000塊錢，如果把每月5000塊錢作為免稅額，實際上是把一部分基本生活費用給征收走了，這個做法不太符合我們所說的稅收要保證百姓基本生活的原則。

所以個稅起征點恐怕是二審人代會批準過程中討論的焦點之一，希望有更多的代表對這個問題提出真實的意見，也希望有關(guān)部門，包括人大、財政、稅務等，在這個方面能夠更多地考慮百姓的感受，尤其是收入水平較高、生活費用較高的地區(qū)。

網(wǎng)易研究局：個人所得稅的免征額，從按月計算調(diào)整為按年計算，這會對年終獎的應納稅額產(chǎn)生影響嗎?

劉桓：從按月征收變成按年征收，實際上是一個征繳方式的改變，調(diào)整之后，會考慮各月之間的收入差異。比如作家寫一本書，經(jīng)年累月辛苦寫作，作品發(fā)表之后，他的收入可能會集中在某個時間段，如果按月計算稅收，可能他某個月的應納稅額會非常高，按年平均的話，就不高了。

可以說，按年來計算個稅免征額是一個非常人性化的做法，比較科學。世界上多數(shù)國家都是按年申報，這并不妨礙你按月預繳，因為多數(shù)人是工資薪金收入，從全年來看是平衡的。預繳到年底去申報，既考慮到收入的均衡和百姓納稅的方便，同時也可以避免特殊人群的收入集中到某一個階段造成的稅收不公平?？偟膩碚f，按月計算和按年計算之間沒有太大的區(qū)別。

但是對稅收部門而言，年底的時候，納稅人申報一個數(shù)字，稅收部門應該用什么辦法來查證，這是一個巨大的考驗。

需要說清楚的是，新的稅制實施以后，個人年底的申報極為重要，因為你不申報的話，就沒有辦法給你做扣除。還有就是，個稅征管的面貌會發(fā)生很大變化，這是我們從上到下大家都要做好思想準備的地方。

網(wǎng)易研究局：個稅法草案二審稿維持了45%的最高檔稅率，是否合理?會不會打擊高收入群體的積極性?

劉桓：合不合理，這個很難說。就個人意愿而言，大家都希望稅率低一點。從世界各國稅收改革的方向和趨勢來說，都在逐漸降低稅收負擔，無論是企業(yè)所得稅，還是個人所得稅。

中國個人所得稅的最高檔稅率，從1994年到今年已經(jīng)過去了24年，從來沒有變，大家對此還是有一些想法的。

早些年，每個月工薪收入能超過8萬元的人是很少的，但是這些年，隨著人民群眾生活水平提高，和一些行業(yè)高管人員收入提高，這部分人群在逐年增加。特別是這一次，如果把稿酬、勞務報酬和特許權(quán)使用費都納入綜合征收的話，按照最高檔稅率去納稅的人群將大大增加。我認為，中國個人所得稅的最高一級稅負應該下降。

遍觀世界各國，美國的企業(yè)所得稅降低了，個稅也在降低，這次特朗普降稅之前，美國個人所得稅最高稅負是39.6%，這次他迫于兩黨壓力才調(diào)為百分之37點幾，按照過去方案的話，個人所得稅的降低幅度會非常大。像朝鮮、日本等，他們最高一級稅負大概都是40%或者40%以下，和這些國家相比，中國的平均工資水平要低很多，但是我們的稅比人家高，這確實是被百姓們廣泛詬病的事情。

希望這次稅改，既考慮到多數(shù)人的利益，也要考慮到高收入者對稅收負擔降低的訴求。判斷一個稅制好與壞，或者科學與否，一個基本點就是——稅改應該讓所有人受益。不是說收入特別高的，我給你降很多稅或者不納稅，而是收入較低的人通過稅收改革得到更多的收益，收入較高的人也能得到較少的收益。不管怎么樣，稅改讓一部分人稅負增加，這恐怕是工薪稅收當中一種不太正常的現(xiàn)象。

我倒認為，中國現(xiàn)在有一種稅收應該增加，那就是靠資本收入的人，他的稅負增加。掙工資的人想要成為大款是很難的，那些億萬富翁肯定不是通過工資薪金收入來積累財富的，工資薪金最高征收45%的稅，而那些非工資薪金真正產(chǎn)生富豪的領(lǐng)域，稅率卻很低，這是我們目前稅改一個非常大的弊端。

我建議，在中國稅收改革當中，應當對這些非工資薪金部分下點功夫，工資薪金部分應該放一馬。

還有一點建議就是，目前我們的工資薪金所得稅保持七級稅率，這個是比較多的，目前各國稅收制度改革都是簡化的，給納稅人提供了很大方便，英國是兩級，日本、韓國是四級。所以我們目前七級的稅制還比較復雜，應該更加簡單一點。

估計這次改成更簡化的稅制可能性較小，但我仍然希望稅制簡化，哪怕從七級變成六級也好，這樣一來，我們也可以跟上世界各國減稅的步伐，否則的話，稅制改了半天還是七級，最高稅率45%，大家會說你這個做法實際上是沒有改。總的來說，這次個稅改革政府確實拿出了不少的資金，但是觀感很差，和其他國家相比較，稅收的競爭優(yōu)勢就不大。

體現(xiàn)“量能課稅”原則

相比于現(xiàn)行分類所得制度，此次個稅改革調(diào)整起征點、增加贍養(yǎng)老人支出等內(nèi)容的修訂，預示著我國正式開啟了個稅綜合計征改革。目前社會各界，在計稅的所得范圍、基本扣除水平、專項扣除具體標準、家庭申報引入等方面都有不同看法。我們不妨從立法目的入手，探究本次改革的指導思想，以更好理解此次改革的必要性及未來應當如何進一步完善。

個人所得稅以公民所得為課稅對象，涉及到每位公民的切身利益，也關(guān)系到納稅人家庭成員的基本權(quán)利。目前修正案二審稿中倍受矚目的新變化是，在基本扣除以外，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。由此前一審稿中子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金這四項專項扣除增至五項，體現(xiàn)了對納稅人及其家庭成員的生活保障，這是非常人性化的。當然，關(guān)于基本扣除標準每月5000元，如果考慮到這些費用是為滿足專項扣除所不涵蓋的生活保障費用，并非不可接受。而關(guān)于專項扣除，筆者認為，除大病醫(yī)療支出，需要規(guī)定最高扣除標準。特別要指出的是，不管是基本扣除還是專項扣除，相關(guān)的扣除標準應當與物價指數(shù)掛鉤，適時進行調(diào)整，以準確反映不斷變化的實際生活成本。

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