小規(guī)模納稅人增值稅減免政策延長到2020年12月31日 稅務服務行業(yè)的前景及現(xiàn)狀分析

• 2020年5月8日 HaoChenChong來源：互聯(lián)網(wǎng) 1213 79
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小規(guī)模納稅人又要迎來國家的一波福利!財政部、國家稅務總局5月7日聯(lián)合發(fā)布公告明確，為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，將有關小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限延長到2020年12月31日。

小規(guī)模納稅人又要迎來國家的一波福利!財政部、國家稅務總局5月7日聯(lián)合發(fā)布公告明確，為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，將有關小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限延長到2020年12月31日。

有關小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，是在今年2月份兩部門發(fā)布公告中明確的。根據(jù)該公告，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

小規(guī)模納稅人含義：

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

小規(guī)模納稅人認定標準：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營改增后的小規(guī)模納稅人認定標準

《關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規(guī)定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《關于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:

1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;

2.《稅務登記證》副本;

3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;

4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;

5.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;

6.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

據(jù)中研普華研究報告《2020-2025年中國稅務服務行業(yè)發(fā)展全景調研與投資趨勢預測研究報告》統(tǒng)計分析顯示：

稅務服務行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，2019年我國累計新增減稅降費超過兩萬億元，拉動全年GDP增長約0.8個百分點，所有行業(yè)稅負均下降，大大激發(fā)了市場主體活力，提振了經濟發(fā)展信心。調查數(shù)據(jù)顯示，92.2%的納稅人認為，減稅降費對企業(yè)生產經營產生了積極影響。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前僅15%左右的企業(yè)通過稅務中介機構代辦納稅事宜。從目前稅務師事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師的數(shù)量規(guī)模與我國經濟發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢來看，我國專業(yè)稅務服務機構數(shù)量規(guī)模不能滿足我國經濟發(fā)展現(xiàn)狀。

稅務服務行業(yè)的前景

我國經濟發(fā)展帶動了我國工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的增長，隨著收入規(guī)模的上升，稅收規(guī)模、稅收范圍也開始呈現(xiàn)加速擴張的發(fā)展趨勢。我國稅務服務行業(yè)下游新增市場的空間增速高于現(xiàn)階段我國稅務服務行業(yè)的增速規(guī)模，有利于我國稅務服務行業(yè)未來的成長，隨著稅務體系和稅務制度的不斷完善，我國稅務服務所涉及的業(yè)務范圍和業(yè)務規(guī)模有望進一步擴大。

如果納稅服務僅限于按照統(tǒng)一服務規(guī)范提供的普遍服務，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務機關合理配置征管資源和進行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的特殊需要。所以應當整合納稅人的個性化信息，針對其不同的納稅服務需求，在管理中動態(tài)地予以體現(xiàn)。如對納稅人實行戶籍管理、分類管理、評定納稅信譽等級等辦法，為納稅人提供個性化服務。

目前，稅務服務行業(yè)的行業(yè)周期處于成長期，行業(yè)內已分化出兩類市場參與主體。一類是以稅務師事務所為代表的市場參與主體，其客戶主要為國企、上市公司、外商投資企業(yè)、非居民企業(yè)以及中小型企業(yè)，提供的服務主要為涉稅鑒證、涉稅籌劃、涉稅代理等涉稅服務。這一類機構服務標準化程度高，客戶需求穩(wěn)定，品牌知名度高。這一部分的細分市場已經呈現(xiàn)了成熟期行業(yè)的特征，具體表現(xiàn)為收入增長率趨于穩(wěn)定、市場集中度高、業(yè)內競爭激烈。

另一類市場參與主體是以律師事務所、稅務咨詢機構為代表的稅務服務機構，該類主體的主要客戶為大中型企業(yè)，為其提供非鑒證服務。這一類機構數(shù)量眾多，市場集中度不高，發(fā)展良莠不齊，整體處于微利的狀態(tài)。此類主體的業(yè)務比較單一，同質化嚴重，且操作流程的標準化、規(guī)范化等問題無法得到有效解決。

2019年1月1日《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的正式實施，有望催生龐大的個稅申報服務市場。據(jù)測算，2017年美國個稅申報市場規(guī)模約110億美金，誕生了H-RBlock和Intuit兩家稅務服務巨頭，2018年11月26日合計市值超過600億美金。中國個稅申報服務市場潛力有望更大。

欲了解關于中國稅務服務行業(yè)具體詳情，可以點擊查看中研普華研究報告《2020-2025年中國稅務服務行業(yè)發(fā)展全景調研與投資趨勢預測研究報告》

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  2020-2025年中國稅務服務行業(yè)發(fā)展全景調研與投資趨勢預測研究報告

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