個(gè)稅改革如何影響錢袋子 9月份的工資能不能適用新政策?

• 2018年9月17日 HaoChenChong來(lái)源：網(wǎng)易 1345 88
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  2018-2023年中國(guó)市政工程行業(yè)全景調(diào)研與發(fā)展戰(zhàn)略研究咨詢報(bào)告

  2017年中國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資額17.31萬(wàn)億元，累計(jì)同比增速回落至14.93%。從資金來(lái)源分析，基建投資增速進(jìn)一步回落主要原因在于PPP政策頻發(fā)，監(jiān)管趨嚴(yán)，地方政府資金來(lái)源收緊，再加上財(cái)政資金整2...

從10月1日起，個(gè)人工資條就將顯示出改革的減稅紅利，一系列新變化也將隨之而至。針對(duì)個(gè)稅改革帶來(lái)的相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了相關(guān)部門和專家。

從10月1日起，個(gè)人工資條就將顯示出改革的減稅紅利，一系列新變化也將隨之而至。針對(duì)個(gè)稅改革帶來(lái)的相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了相關(guān)部門和專家。

稅制從分類向綜合跨越

這次個(gè)稅修法，最根本性的變革是稅制模式的變化，實(shí)現(xiàn)了從分類走向分類與綜合相結(jié)合。

原個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法?！胺诸惗愔葡?，由于是在無(wú)法歸集不同來(lái)源的所得情況下對(duì)總所得征稅，因而導(dǎo)致總所得相同的人由于所得性質(zhì)不同而稅負(fù)不同，不利于稅負(fù)公平分配。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說(shuō)。

新個(gè)稅法結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(稱為“綜合所得”)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

“此項(xiàng)改革影響深遠(yuǎn)，從稅制公平的角度看，綜合計(jì)征能夠平衡不同收入來(lái)源但收入水平一致的納稅人稅負(fù)，即稅法所說(shuō)的橫向公平，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收。居民納稅人改為以年為單位合并計(jì)稅，這可以進(jìn)一步平衡納稅人的稅負(fù)，更為公平合理?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示。

劉怡認(rèn)為，在分類稅制下無(wú)法考慮納稅人之間納稅能力的差異，比如是否有孩子和老人，是否發(fā)生大病醫(yī)療支出等，“新稅制將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合所得征稅范圍，開啟了綜合所得稅制才可能考慮的基于納稅人特殊情況而設(shè)立子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除”。

“建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，是此次個(gè)稅改革最大亮點(diǎn)。下一步，在條件成熟時(shí)，應(yīng)逐步擴(kuò)大納入綜合計(jì)征范圍的所得項(xiàng)目，以更好地發(fā)揮個(gè)稅在促進(jìn)稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。

納稅人享受更多改革紅利

為了讓廣大納稅人盡早享受到改革紅利，工資薪金所得的“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實(shí)施。9月7日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，明確有關(guān)政策問(wèn)題。

納稅人最關(guān)心的兩個(gè)問(wèn)題是，10月份發(fā)9月份的工資能不能適用新政策?如何計(jì)算應(yīng)該繳多少稅?

兩部門《通知》規(guī)定，對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

“適用政策是以納稅人實(shí)際拿到工資的時(shí)間來(lái)劃分，2018年10月1日(含)以后拿到工資的，無(wú)論屬于哪個(gè)月的勞動(dòng)所得，都按照新的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”李旭紅說(shuō)。

今年第四季度的過(guò)渡政策包含了雙重減稅措施。一是由原每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元;二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級(jí)距，減輕了中低收入者稅負(fù)。

與新個(gè)稅法相比，兩部門《通知》中的稅率表還多出了一欄“速算扣除數(shù)”。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)，以方便計(jì)算個(gè)稅。

根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得繳納個(gè)稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

值得注意的是，應(yīng)納稅所得額并不是實(shí)際工資收入，而是對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，扣除個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”，并扣除“起征點(diǎn)”后的數(shù)額。此外，新個(gè)稅法規(guī)定的子女教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，2019年1月1日起才能實(shí)施。

比如，王某10月份應(yīng)發(fā)工資是15000元，扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金2500元后，則王某10月份取得的工資應(yīng)納個(gè)人所得稅須這樣計(jì)算：(1)應(yīng)納稅所得額=15000元-2500元-5000元=7500元。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7500元×10%-210元=540元。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，個(gè)稅改革后，月收入2萬(wàn)元以下納稅人稅負(fù)可降低50%以上。渣打銀行發(fā)布的報(bào)告也顯示，新稅法施行后，估算月收入14000元以內(nèi)稅負(fù)減輕幅度接近70%。

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