個稅專項扣除細則 附《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

• 2018年12月23日 ZhangHongYuan來源：環(huán)球網(wǎng) 1457 96
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為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)，國家稅務總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

(三)《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，已經(jīng)享受過的專項附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位重復享受。

(四)明確了僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的納稅人，應當在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關報送相關專項附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。

(五)為確保納稅人合法權益，《公告》規(guī)定，一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向該扣繳義務人申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

(六)納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，向扣繳義務人報送相關專項附加扣除信息。

(七)持續(xù)享受專項附加扣除的納稅人，每年12月份應當對相關專項附加扣除信息進行確認。

(八)納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，向匯繳地主管稅務機關報送相關專項附加扣除信息。

(九)明確了納稅人報送信息不完整的，應當補充完整;相關信息發(fā)生變化的，應當及時報送變化情況。

(十)明確了享受各項專項附加扣除的納稅人，需要報送的相關專項附加扣除信息內容、留存?zhèn)洳榈南嚓P資料。

(十一)明確了納稅人專項附加扣除信息的報送方式，如：納稅人可以通過遠程辦稅端、電子模板或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。并根據(jù)納稅人享受專項附加扣除的不同方式，細化明確了具體的信息報送方式及要求。同時，鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

(十二)明確了專項附加扣除后續(xù)管理相關規(guī)定。如：納稅人應當對報送專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責?？劾U義務人應當及時按照納稅人提交的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。專項附加扣除信息報表及相關備查資料，應當自法定匯算清繳期結束后保存五年;扣繳義務人對納稅人報送的相關專項附加扣除信息資料應當自預扣預繳年度的次年起五年內留存?zhèn)洳?。稅務機關核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關情況的，稅務機關可以要求納稅人提供其他佐證;不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關專項附加扣除。稅務機關核查專項附加扣除情況時，可提請有關單位和個人協(xié)助核查，相關單位和個人應當協(xié)助核查。納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復享受專項附加扣除、超范圍或標準享受專項附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正;五年內再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務機關依法進行處理。

(十三)《公告》明確了實施的時間為2019年1月1日。

《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

一、填表須知

本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》等法律法規(guī)有關規(guī)定制定。

(一)納稅人按享受的專項附加扣除情況填報對應欄次;納稅人不享受的項目，無需填報。納稅人未填報的項目，默認為不享受。

(二)較上次報送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報本表時，對各專項附加扣除，首次報送的，在“首次報送”前的框內劃“√”。繼續(xù)報送本表且無變化的，在“無變化”前的框內劃“√”;發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內劃“√”，并填寫發(fā)生變化的扣除項目信息。

(三)身份證件號碼應從左向右頂格填寫，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

(四)如各類扣除項目的表格篇幅不夠，可另附多張《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

二、適用范圍

(一)本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時享受的，納稅人填寫后報送至扣繳義務人;選擇在年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務機關。

(二)納稅人首次填報專項附加扣除信息時，應將本人所涉及的專項附加扣除信息表內各信息項填寫完整。納稅人相關信息發(fā)生變化的，應及時更新此表相關信息項，并報送至扣繳義務人或稅務機關。

納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報扣除的，應對扣除事項有無變化進行確認。

三、各欄填寫說明

(一)表頭項目

填報日期：納稅人填寫本表時的日期。

扣除年度：填寫納稅人享受專項附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份號碼;沒有公民身份號碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。

(二)表內基礎信息欄

納稅人信息：填寫納稅人有效的手機號碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機號碼為必填項。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

(三)表內各欄

1.子女教育

子女姓名、身份證件類型及號碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當前受教育階段：選擇納稅人子女當前的受教育階段。區(qū)分“學前教育階段、義務教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應框內打“√”。

當前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當前受教育階段的起始時間，具體到年月。

當前受教育階段結束時間：納稅人子女當前受教育階段的結束時間或預計結束的時間，具體到年月。

子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育

扣除條件的學歷教育的時間，具體到年月。

就讀國家(或地區(qū))、就讀學校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分攤比例，由本人全額扣除的，選擇“100%”，分攤扣除的，選“50%”，在對應框內打“√”。

2.繼續(xù)教育

當前繼續(xù)教育起始時間：填寫接受當前學歷(學位)繼續(xù)教育的起始時間，具體到年月。

當前繼續(xù)教育結束時間：填寫接受當前學歷(學位)繼續(xù)教育的結束時間，或預計結束的時間，具體到年月。

學歷(學位)繼續(xù)教育階段：區(qū)分“?？?、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應框內打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術人員”兩種類型，在對應框內打“√”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證(批準)日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機關及發(fā)證(批準)日期。

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