解讀：新個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)則 首套房貸款利息按1000元/月扣除

• 2018年10月22日 GuoMeng來源：北京商報 證券日報 1402 92
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  融資租賃行業(yè)競爭形勢嚴(yán)峻，合理布局才能立于不敗，否則將被淘汰！

  融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有...

根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

解讀：新個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)則

10月20日起，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》開始為期兩周的公開征求意見。個稅專項附加扣除的“福利”揭開面紗。

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當(dāng)天起，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見。20日開始一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》。

根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。稅法授權(quán)國務(wù)院制定專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟，并報全國人大常委會備案。

此次個稅大修開啟了我國個稅制度的新時代。其最顯著的一點(diǎn)就是從分類征稅進(jìn)入綜合征稅，更顯公平。征收個人所得稅，課稅依據(jù)應(yīng)該是個人的總體負(fù)擔(dān)能力，其應(yīng)稅所得當(dāng)然應(yīng)該綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。專項附加扣除這一制度設(shè)計的目的，就是要突出公平性，因為不同個人之間專項附加扣除的情況有差異。

現(xiàn)行個人所得稅制度中僅規(guī)定了統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮到不同個體的支出差異，這樣一來收入相同的納稅個人納稅金額是一樣的。但現(xiàn)實情況是，一個人月收入1萬元，如果他是單身一人吃飽全家不餓，或許生活質(zhì)量還不錯，但如果他是整個家庭的唯一收入來源，要養(yǎng)孩子、還房貸、支付老人醫(yī)藥費(fèi)，那他的生活可就過得捉襟見肘了。

征求意見稿對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的實際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)畫出了眉目。比如每一項的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等等。在一定程度上能夠讓更多的人參與繼續(xù)教育，減輕就醫(yī)、住房等方面的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)更多的人盡好贍養(yǎng)老人的義務(wù)。

從這個意義上講，專項抵扣機(jī)制進(jìn)一步體現(xiàn)了公平理念，考慮了不同納稅人的費(fèi)用支出的差異性，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，有利于實現(xiàn)公平稅負(fù)的目標(biāo)，更加能夠凸顯公平性。能夠成為擴(kuò)大中等收入群體、改善收入分配結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)社會財富分配合理性的有效手段。

更重要的是，專項抵扣機(jī)制的建立還為政府在社會治理中更好地發(fā)揮引導(dǎo)和統(tǒng)籌作用提供了有效工具。比如政府可以在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)鼓勵生育、鼓勵人力資本投資等，引導(dǎo)社會更加公平的發(fā)展。

此外，專項扣除制度采取的是定額扣除的簡易方式，方便納稅人申報，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管壓力。后續(xù)在征管能力和信息系統(tǒng)水平提升后，或會逐步向限額扣除和據(jù)實扣除轉(zhuǎn)變。簡而言之，本次個稅大修回應(yīng)了社會關(guān)切，讓全社會不僅享受個稅起征點(diǎn)提高和稅制改革帶來的民生福利，也更有利于促進(jìn)收入分配更合理、更有序，專項抵扣機(jī)制的建立影響深遠(yuǎn)。

標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)民生支出適時調(diào)整

作為新引入概念，專項附加扣除提出之際就備受關(guān)注。在新個稅法明確明年起將對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項支出進(jìn)行專項附加扣除后，各方就圍繞具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了廣泛討論，其中相對一致的觀點(diǎn)就是，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對扣除標(biāo)準(zhǔn)實施動態(tài)調(diào)整。

而今年9月召開的國務(wù)院常務(wù)會議也曾強(qiáng)調(diào)，專項扣除方案出臺后不會“固定死”，而會隨著今后經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整。

上述意見和會議精神在此次出臺的《暫行辦法》中得到體現(xiàn)?！稌盒修k法》第四條明確，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

實際上，在此次公布的實施細(xì)則中，扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)也體現(xiàn)出政策制定者的超前意識。以子女教育專項附加扣除為例，《暫行辦法》提出，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前，學(xué)歷教育則覆蓋小學(xué)到博士研究生。據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁測算，扣除標(biāo)準(zhǔn)可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍。

國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬指出，實施細(xì)則基本覆蓋30-50歲之間的納稅人，他們既是繳納個稅的主體，也是負(fù)擔(dān)相對較重的群體。北京商報記者通過計算發(fā)現(xiàn)，對于“上有老下有小”并且身背房貸的中等收入群體而言，新個稅法全面實施后，納稅收入起點(diǎn)將明顯提高。假設(shè)某人為獨(dú)生子女，父母已滿60周歲，目前有兩個分別在讀小學(xué)和幼兒園的孩子，購買的第一套房子正在還貸期間，他的月收入扣除“三險一金”為2.5萬元， 那么，在減去專項附加扣除后，他的納稅起點(diǎn)將從今年9月的3500元提高到明年1月的1萬元，相對應(yīng)的納稅額則從4370元下降至1590元，每月少納稅2780元。

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